在当前社会环境中，心得体会的写作是很关键的，通过记录心得体会，我们可以详细记录下自己对事情的过程，下面是好学范文网小编为您分享的家暴案例心得体会最新8篇，感谢您的参阅。
家暴案例心得体会篇1
学习冶金企业安全事故案例心得体会
学习冶金企业安全事故案例心得体会企业的发展离不开安全，安全是企业发展的基石，安全是幸福家庭的核心。危险在我们身边无处不在，所以我们要随时注意安全最近单位组织学习了《2011年度冶金企业事故统计与案例汇编》，感触颇多，受益匪浅。仔细阅读了这本案例汇编，里面说的工作环境和我的工作环境是一样的。在里面有些事故都是不注意焊接环境引起的，联系到今年我们柳钢发生的工亡事故，也有事故发生原因是焊工不注意焊接环境的。说明我们在焊接时有时不太注意焊接环境，没能及时的作好安全防范工作，导致事故的发生。从思想上，根本上都以为只要把要焊的'地方焊好就行了，不去考虑其他的，这是大多数的思想观念，这是极其错误的，我们必须及时地扭转这种观念。
还有，我们在工作时，要注意到我们的工具。平时多检查检查焊把线，气管，焊把和割枪是否损坏，发现的要及时处理好，保证我们在工作时不因为用这些未能发现的损坏的工具工作而引发事故。我们在工作时，要做到“不伤害自己、不伤害他人、不被别人伤害”我们的安全工作都是围绕着这几个字开展的。在安全生产方面，我作为一名党员时时刻刻将安全放在心中，执行在行动中。进出车间产房，安全劳保设备穿戴整齐。工作中，遵守公司的安全生产章程，做到安全生产零事故。“安全是天，质量是命”这几个大字，这句话是我平时工作时刻谨记的。
家暴案例心得体会篇2
按照省、市地方税务局提出近期在全省地税干部中开展以xxx违法违纪案件为反面典型的警示教育活动，增强拒腐防变能力的要求，进一步加强对广大党员干部的党性、党风、党纪教育，努力提高各级党员干部抵御风险和拒腐防变的能力。罗发玉违法违纪案件为各级领导干部提供了很好的明断得失的镜子，作为我个人，也从中受到了深刻的教育和警示。思考这个典型案件，我主要从以下几个方面谈谈认识。
毛泽东同志指出：事物发展的根本原因，不是在事物的外部而是在事物的内部。唯物辩证法认为外因。
养和领导能力都提出了新的更高的要求。面对社会的深刻变化，我们要抓住机遇，乘势而上，切实把学习作为自己终身的任务，不断提高自己的知识积累，不断优化自己的知识结构。同时，坚定理想和信念，不断改造自己的主观世界，树立正确的价值观、地位观和权力观，忠实地践行“三个代表”，筑牢思想上的防线，才能立于不败之地。
罗发玉从一个贫苦农民的子弟成长为一名党的高级干部，也曾为人民做过一些有益的工作。但随着权力和地位越来越高，周围的赞扬和吹捧越来越多，他逐渐地不清醒了，把廉洁自律的要求和接受监督的要求置于脑后，逐渐开始用手中的权力谋取私利，最终从一个党的高级干部蜕化变质为人民的罪人。罗发玉的落马，可以清楚地看到，他思想上的蜕变始于思想防线的崩溃，由生活作风的失检，到想方设法以权谋私，逐步发展到经济上贪得无厌，政治上与党离心离德，最后一步一步走向毁灭之路。
古人言：“勿以恶小而为之，勿以善小而不为”。一个人面对各种诱惑，最大的敌人是自己，要经得住考验，迈得过关口，罗发玉走向自我毁灭，再次印证了这样一条真理：权力失去监督必然导致腐败。领导干部作为组织的一员，既有监督的权利，也有接受监督的义务，既是监督者，又是被监督对象。身为领导干部，应该明白这样一个道理：自己不论在工作上取得多大的成绩，都应首先归功于党，归功于组织，任何人离开了党的组织，离开了领导集体，离开了人民群众的支持，终将一事无成。我们的权力是党和人民赋予的，权力的大小与为人民服务的责任是密切相联的。无论在什么岗位上掌权、用权，都要想人民群众所想，急人民群众所急，办人民群众所需，真正做到全心全意为人民谋利益，坚定不移地维护人民群众的合法权益，无私无畏地同一切损害群众权益的现象作斗争，保持人民公仆的本色。
我们党的全部工作，就是为人民谋利益，能不能正确对待名、权、位，是对领导干部十分现实的考验。领导干部只有严于律己，在勤政廉政上作表率，才能把一个单位的风气树起来。如果凌驾于组织和群众之上，搞以权谋私、权钱交易，贪图美色，最终会在权力、金钱和美色考验面前跌跤翻船。
家暴案例心得体会篇3
中国青年报客户端讯（中青报·中青网记者 胡春艳 通讯员 刘畅 王春阳）“各位同学，你们知道要实现‘碳达峰、碳中和’目标，我们需要做什么吗？”近日，国网天津市电力公司城东供电分公司共产党员服务队队员、天津市劳动模范田晓维为华辰学校送去了“双减”后的一堂“双碳”文明实践思政课，这是服务队又一次走进中小学校开展暖心服务。
“‘红马甲’哥哥姐姐带我们在网上生成了自己的碳足迹成绩单，原来我也是个低碳小达人呢！以后我一定会坚持低碳环保生活，节约用能，和同学们一起保护我们的地球家园。”华辰学校六年级小学生王腾研在课后说。
据了解，国网天津市电力公司落实国家电网“双碳”行动方案，积极推动电力“双碳”先行示范区建设，鼓励引导各级党组织、共产党员服务队广泛服务宣传“双碳”理念。国网天津城东公司创新开设“双碳”文明实践课程，发挥大张庄智慧能源小镇文明实践基地效能，组建由劳模领衔、共产党员服务队和青马学员组成的志愿者团队，目前已为450余名学生授课。
“开发‘双碳’文明实践思政课程是天津电力‘我为群众办实事’实践活动的重要举措，这不仅发挥了文明实践以文化人作用，还让志愿者们充分发挥了电力专业优势，能够通过我们自己的行动让学校‘双减’和‘双碳’双丰收，我和同事们也觉得非常有意义。”国网天津城东公司共产党员服务队队长、全国劳动模范黄旭介绍。
活动当天，国网天津城东公司与天津市北辰区华辰学校签订《“双减”政策下的“双碳”思政课协议》，自此建立起校企合作长效机制，志愿者们将在协议签订后定期送课进校园，提供授课时长40分钟、60分钟两种课程。
来源：中国青年报客户端
家暴案例心得体会篇4
近日，根据公司安排，为加强职工安全生产警示教育，增强安全意识，调度室组织职工及家属共同观看了事故警示教育片《血与泪的呼唤》。
教育片用鲜活的事例，真实的记录了同煤集团安平煤矿顶板大面积垮落导致瓦斯爆炸重大事故、山西沁和能源集团中村煤业有限公司7·2事故、寿阳段王集团平安煤矿10·13事故。矿难中，由于管理层的不作为，技术措施不到位，违规操作等因素，造成了多人伤亡，使幸福美满的家庭蒙上了阴影，沉浸在失子、丧夫、丧父之痛中，给家庭带来了巨大创伤，场面令人痛心，发人深省。
煤矿职工是一个高危行业，作为一名中层领导干部，我谈谈自己的几点看法：一是要加强基层领导干部的责任心教育，不能只讲生产不讲安全，减少生产中对一些不起眼的安全细节的不以为是。二是在安全生产过程中，基层干部是直接的指挥者和管理者，所以，必须带头做到吃透规程措施，熟悉管理制度，要求工人学习、考试的规程措施，基层干部也要参加学习和考试，考不好就不能带班，防止下井瞎指挥。三是强化现场把关意识。煤矿安全工作重在现场，所以要求干部必须强化现场把关意识。基层跟班干部要把好现场工人遵章作业提示关，提高工人遵章作业意识。总的来说，煤矿安全管理，是来不得半点虚假的，每一项安全制度、措施、规范的落实，都必须是实实在在的，之所以还出问题，是因为我们的工作或多或少还存在着很多不踏实的环节，能做好这一点，我相信在不久的将来在安全管理上我们可以更上一层楼。
家暴案例心得体会篇5
近期全军部队学习了禁止酒驾的相关材料，通过学习，使我认识到醉驾入刑所带来的严重后果。
首先从违法成本来说，根据《刑法修正案》(八)的最新修改，醉酒驾驶机动车，不管是否造成后果，都将按照危险驾驶定罪，处以1至6个月拘役，并处罚金。这就意味着醉酒驾驶将不再是违法，而是一种犯罪行为，最长可处6个月的拘役，醉驾被查者的身份也由普通违法者变成犯罪嫌疑人。同时，根据修正案草案，醉驾者将被吊销驾驶证，且5年内不得重新取得驾驶证;对醉酒后驾驶营运机动车的，将吊销驾驶证，20_年内不得重新取得驾驶证。重新取得驾驶证后，不得驾驶营运机动车。
从共同的违法成本看，醉驾当事人不光失去自由，还将损失金钱，更留有犯罪记录。对于一名军人来说，根据部队的有关规定，其性质和后果之严重不言而喻。其次，为了维护解放军在广大人民群众中的威信，树立军人在人民群众中的良好形象，部队对驾驶员的严格要求，并作出相应的处分、处罚规定。自部队的相关规定颁布实施以来，部队的驾驶员认真组织学习和讨论，认真贯彻执行，得到明显转变，军人的良好形象在广大人民群众中重新树立。
从醉驾入刑的意义方面看，一是体现了对生命价值的尊重。成都孙伟铭醉酒无证驾驶造成4死1伤交通事故案、南京张明宝酒后驾车冲入人群连撞9人造成5死4伤，死亡者当中还包括1名孕妇交通事故案、郑州市城管科长傅口醉酒无证驾驶连撞11人造成3死8伤交通事故案等等。还有酒后驾驶发生交通事故后，为逃避处罚，往往采取逃逸，延误对事故受害者的抢救治疗，使事故受害者生命健康受到进??
步伤害，并因此导致死亡、伤残等严重后果发生。醉驾入罪，其真正意义不在于实现法律处罚从轻到重的规律性，实现刑法理论的对接，而在于醉驾行为可能随时引发严重的交通事故，给车辆周围的人群造成极大的安全威胁，其背后所隐含的是对社会公众生命、财产安全尊重和保护。二是冲击传统酒文化的陋习，遏制酒驾交通事故的高发。中国的酒文化源远流长，国人自古就有无酒不成席、酒逢知己千杯少，能喝多少是多少、管你会喝不会喝都要喝的说法，在这种酒文化的熏陶下，公务接待、亲友聚会、职场交往都离不开酒，酒成为了活跃气氛、增加友谊的催化剂。
很多驾车人在明知喝酒会造成驾车危险的情境下仍不顾一切的喝酒、醉酒，甚至在发生多起醉驾撞人的恶性事件之后，仍有一些人醉酒驾车，并造成严重后果。以前尽管行政处罚对醉驾者具有一定的威慑力，但这种威慑力不足以让醉驾者望酒却步，这种漠视公共安全的行为让醉驾行为屡见不鲜。要限制直至消灭醉驾行为，斩断酒文化对驾车人的影响，传统的单纯的行政处罚的方式效果并不明显，必须通过刑罚的力量斩断酒文化对驾车人群的影响，不仅让驾车人自己能够时刻认识到醉酒驾车给他人给自己造成的危害，也让其他的社会公众自觉的遵守法律，不劝甚至是不让驾车人喝酒，有了社会关于驾车人不能喝酒的这种认识和意识，醉酒驾车的行为将会大大减少。只有通过公安、检查院、法院联动的刑事制裁才会对醉驾行为起到足够的威慑，让醉驾行为人对自身的醉驾行为付出应有的代价，从而才能不酒后驾驶，减少交通事故的发生。特别是作为一名军队驾驶员,更应该遵守好国家的法律法规和部队的规章制度。
饮酒不驾车，驾车不饮酒，愿这条警句成为全社会共同遵守的准则
通过这两天的学习，使我深刻认识到了自己的错误，酒后驾驶的危险。酒驾，不止损害了他人的利益，也损害了自己的利益。新的酒后驾驶处罚规定：酒驾罚款1000元以上20_元以下，暂扣驾驶证6个月;再次酒驾拘留10日和罚20_元，吊销驾驶证。这不止是金钱的损失，更留下了不好的记录，六个月的扣留驾驶证，使得以后的出行不方便，一旦发生事故，后果不堪设想，所以可以说酒驾是害人又害己。酒后驾驶危害很多：会使人触觉能力降低;判断能力和操作能力降低;视觉障碍，饮酒后可使视力暂时受损，视像不稳，辨色能力下降，同时饮酒后视野大大减小，视像模糊，眼睛只盯着前方目标，对处于视野边缘的危险隐患难以发现，易发生事故;心理变态，在酒精的刺激下，人有时会过高地估计自己，对周围人的劝告常不予理睬，往往干出一些力不从心的事;饮酒后易困倦。
知道这些危害后，又通过这次的学习，使我想到了珍爱生命，拒绝酒驾这八个字，同时，我要做到喝酒不开车，开车不喝酒。喝酒绝不开车，这是对自己，对家人，同时也是对社会负责。
家暴案例心得体会篇6
这天是3月28日，余家岭煤矿事故再次引起了我们的反思，作为煤矿工作人员，应对每起事故情绪都十分沉痛！每一齐事故给了我们沉痛的教训和慎重的警示，充分证明我们的安全工作还没有做到位。在这些事故中的一个共性是自身的安全意识忒差，安全确认不到位，无视安全，或者说存在教育别人而忽视自己的现象，安全工作是要在工作中和工作效率一样真抓实干，不能只停留在形式上，但如何把安全工作落到实处，到达真抓实干的效果，是工作的重点
一方面透过说教和传授学习，另一方面也要依靠管理和监督，要营造一个良好的安全氛围，这样不安全因素很难成长。事故，坚信谁都会应此痛心疾首！也许这是一时疏忽，只是一不留神，然而，就是这么一次违章！
给他，他的家庭和我们的企业带来了无法弥补的损失，让原本幸福和睦的家失去笑声和欢乐，让原本充满生机的家顿感悲惨和凄凉，而他也不能像以前养活妻儿老小，还要靠别人来养活他，这是多大的折磨？这是多大的痛苦，他自责，他懊悔！在那里，应对为我们的生命和安全时时牵肠揪心的领导、同事、家人，我不能断然做出否定的回答，正因之因此会出现疏漏，发生事故，是安全思想教育工作没有做到位，也是没有将“安全”二字时刻放在心中，生命无疑是宝贵的，血的教训是惨痛的。
作为一名普通的职工，我们在工作中必须要牢固树立“安全第一，预防为主”的思想，透过平时的工作和学习不断提高自身的安全技能和综合素质，提高安全意识，增强安全职责心，时时刻刻绷紧“安全”这根弦，客服侥幸心理，消除麻痹大意的松懈思想，在工作做到“严、勤、细、实”，以踏踏实实的工作作风，将“以人为本”的经营理念深入人心，将“职责重于泰山”的安全生产意识根植于我们的`头脑，以严格的要求，严谨的态度，高度的职责感，来体现人身的价值，保证人身的安全，实现公司的发展。
我们在学习的同时，组织人员认真分析，总结教训，认真学习事故防范措施，举一反三，结合自己区域的特点，针对事故发生的原因找自己工作的不足之处，还从在哪些方面的隐患，及自身还有没有同事故者同样的违章习惯，透过学习，分析，总结大家从事故中得到的教训。
安全意识有了必须的提高，安全检查的主动性有了上升，冒险蛮干，侥幸心理，思想麻痹的作业的严重后果认识更深了一层，更进一步认识到安全的重要性，造成事故的原因不外乎就是平时工作职责心不强，自我保护意识差，对安全不重视，工作程序不完善，没有认真开好班前班后会，没有认真坚持“一个活动，两个交底”，平时对设备巡视不到位，未能及时发现设备隐患，造成了事故的扩大，不该发生的事情发生了，就应避免的没有避免，这不仅仅给当事人造成一生的遗憾，还对企业造成必须的损失。
此刻，请大家查查自己，看看身边的人吧，安全措施完备了吗？安全帽带了吗？安全带、保险绳系好了吗？一颗心里带着警觉吗？“事故猛于虎”，但更可怕的是每次事故后，我们都会说重视安全，关爱生命，抓重点，搞培训落实安全职责，防止事故的发生，但事故不久，血的事故教训就会淡忘，工作中依旧我行我素，置安全与脑后，如果这样安全从何而谈，只有加强对“安全第一，预防为主”的思想把安全这根弦始终贯穿于安全安全管理及生产的全过程。
只有透过安全思想教育工作，使每一位职工牢固树立“安全第一，预防为主”思想，加强安全管理，落实安全职责将违章行为当事故，把事故分析实施“四不放过”强化安全风险意识，真正好处上实现“不伤害自己，不伤害别人，不被别人伤害，不让别人受到伤害”。完成公司下达的安全生产任务而发奋。
经过这次反思活动，我意识到了我的职责所在，我会把每一齐事故作为警钟，发奋排除安全隐患，尽我最大的发奋，把安全事故降到最低。
家暴案例心得体会篇7
6月24日，时值“6·26”国际禁毒日即将到来之际，大连中院召开新闻发布会，发布2021年以来全市法院毒品犯罪案件审判情况，并现场发布了4件典型案例。数据显示，2021年以来，大连两级法院共审结一审毒品犯罪案件365件，判处毒品犯罪被告人499人，其中被判处五年以上有期徒刑、无期徒刑直至死刑的重刑犯72人，重刑率14.4%；审结二审毒品犯罪案件46件，判处毒品犯罪被告人128人。
从近年来案件审理情况看，大连地区毒品案件呈现以下特点：一是毒品案件数略有上升，但呈现持续回落态势。二是贩毒方式不断翻新，支付方式多变，部分案件共同犯罪被告人之间联系临时化、松散化，网络贩毒活动突出。三是新精神活性物质类毒品犯罪增多，大连地区除甲基苯丙胺外，氯胺酮、麻古、苯丙胺类等新型毒品犯罪时有发生，涉新精神活性物质及国家管制的麻醉药品、精神药品等新类型毒品犯罪逐渐增多，涉案毒品种类呈现多样化。四是贩卖、运输毒品犯罪高发，2021年，全市两级法院一审审理贩卖、运输毒品犯罪案件208件，占全部毒品案件的68.78%，走私、制造毒品犯罪时有出现。五是单案涉案毒品数量大的趋势未变，多被告人的案件数稳步增多，犯罪成员之间分工协作、相互配合实施犯罪，向团伙化、集团化发展的趋势较为明显。
据大连中院审判委员会专职委员刘晓燕介绍，大连中院党组毫不动摇地落实党中央、省委、市委和上级法院关于依法从严惩处毒品犯罪的指导方针，始终坚持将从严惩处毒品犯罪作为一项重要政治任务抓紧抓好抓实，充分发挥审判职能，依法从严惩处毒品犯罪，对毒品犯罪始终保持高压态势。
据悉，下一步，全市法院将继续深入贯彻落实中央、省委、市委和上级法院关于禁毒工作的各项决策部署，依法从严惩处各类毒品犯罪及其次生犯罪，严厉打击新精神活性物质类毒品犯罪，针对案件审理中发现的管理漏洞和薄弱环节及时提出司法建议，以维护社会和谐稳定，为全面、深入推进禁毒工作提供坚强有力的司法保障。
案例1: 被告人吴某辉贩卖、运输毒品案 跨地区购买毒品运输回大连贩卖，贩卖毒品数量巨大
基本案情
被告人吴某辉，男，1975年10月出生，汉族，无业。
2013年八九月份，被告人吴某辉与周某军（已判刑）商议共同贩卖甲基苯丙胺冰毒牟利。2013年11月13日，吴某辉与周某军一起到广州经王某福（已判刑）介绍购买甲基苯丙胺。同年11月15日，吴某辉和王某福、周某军乘车将甲基苯丙胺运至郑州时，吴某辉乘坐飞机先行返回辽宁省大连市，后开车到辽宁省营口市接应王某福与周某军二人。2013年11月中旬，周某军以每克260元的价格向他人贩卖甲基苯丙胺100克。
2013年12月17日，吴某辉和周某军、王某福乘坐飞机从大连到广州购买8000克甲基苯丙胺，后由王某福和周某军乘坐客车将毒品运回大连，吴某辉乘飞机先行返回大连后开车到营口市接应二人，并向王某福支付好处费80000元。同年12月22日21时许，吴某辉驾驶黑色尼桑轿车载周某军至大连市某茶庄，周某军以每克220元的价格向他人贩卖198克甲基苯丙胺，回到车上后周某军将收取的32000元毒资交给吴某辉。当日23时30分许，周某军被公安机关抓获，但吴某辉脱逃。公安机关在周某军随身携带的黑色皮包内查获含有甲基苯丙胺成分的白色晶体5包，净重47.25克；在黑色尼桑轿车上查获白色晶体24包，净重共计265.95克，其中195.8克检测出甲基苯丙胺成分，70.15克检测出氯胺酮成分。吴某辉逃脱后返回租住房屋内销毁藏匿毒品后逃匿，后于2021年6月24日被公安机关抓获。
裁判结果
法院依法对吴某辉判处死刑，缓期二年执行，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。
案例2: 被告人桑某制造毒品、传授犯罪方法案 制造毒品并向他人传授制造毒品的方法
基本案情
被告人桑某，男，汉族，l993年2月出生，大学文化，无业。
制造毒品的事实。自2019年12月以来，被告人桑某购买了相关制毒工具和制毒原料，利用其从网上学习到的制作甲基苯丙胺的方法，在其家中研究制造甲基苯丙胺。2021年4月18日，桑某被公安机关抓获，公安机关在其家中查获含有甲基苯丙胺含量在0.2%以上的液体共重2.899千克。
传授犯罪方法的事实。2020年10月左右，被告人桑某通过某聊天软件与欲向其学习制毒方法的焦某剑、明某坤（均已判决）相识，并通过该聊天软件向二人传授其所掌握的制作甲基苯丙胺的方法。焦某剑、明某坤二人利用桑某传授的制造甲基苯丙胺的方法于2021年春节前后制造出约200毫升黄色油状液体，并在这些液体中掺加了三四克大麻素，除部分用于吸食外，其余被二人用于贩卖。至案发时，焦某剑、明某坤二人制造、贩卖的含有甲基苯丙胺的液体共计129.76克。
裁判结果
法院依法对桑某以制造毒品罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；以传授犯罪方法罪，判处有期徒刑七年；数罪并罚，决定执行无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。
案例3: 被告人孙某叶贩卖毒品案 从境外购买毒品，通过快递运至大连，远程指使他人分装、贩卖毒品
基本案情
被告人孙某叶，女，1986年9月出生，汉族，大学文化，无业。
2019年12月，被告人孙某叶欲到境外购买毒品进行贩卖，后经与买家石某翰（已判刑）确认毒品买卖后，孙某叶到境外购买了500克k粉，k粉由卖家通过快递运至大连，孙某叶指使李某娇（已判刑）接收装有毒品的包裹。2020年1月20日，李某娇到大连市开发区某大厦快递柜中取出装有毒品氯胺酮的快递后，李某娇将毒品带至孙某叶事先安排好的大连市中山区某大厦某房间。孙某叶通过手机远程指挥李某娇在该房间内进行毒品辅料添加、分装、称重等。随后，孙某叶指使李某娇将分装好的400余克毒品在大连市中山区某地交给石某翰。石某翰拿到毒品后，与孙某叶因毒资产生分歧，遂将毒品均分成两份，将其中一份毒品送回给李某娇，李某娇拿到毒品返回住处时被公安机关抓获，并在其身上查获石某翰送回的毒品氯胺酮194.58克，在其住处查获含有氯胺酮成分的白色粉末四包，净重151.19克。石某翰驾车驶离途中因察觉到被公安机关跟踪，遂将另一份毒品从车中扔到马路上，致使毒品灭失。2021年5月15日，孙某叶到公安机关投案。
裁判结果
法院依法对孙某叶以贩卖毒品罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币七万元。
案例4: 被告人邢某贩卖、运输毒品案 累犯及毒品再犯，依法从重处罚
基本案情
被告人邢某，男，1981年9月出生，无业。曾因犯贩卖毒品罪、非法持有毒品罪分别被判处有期徒刑三年八个月，并处罚金人民币二万元及有期徒刑九个月，并处罚金人民币五千元，2019年8月27日刑满释放。
2019年11月27日至2020年12月11日，被告人邢某先后25次与崔某通过微信联络后，卖给崔某甲基苯丙胺（冰毒）或者通过崔某将毒品转卖给他人，并通过微信转账收取毒资。2020年12月11日18时许，被告人邢某驾车行驶至大连市金州区高速公路服务区时被警察截获，公安机关在其驾驶车辆内查获甲基苯丙胺23.14克。
裁判结果
法院依法对被告人邢某以贩卖、运输毒品罪判处有期徒刑十五年，并处没收财产人民币八万元。
（文/大连新闻传媒集团记者 安文元）
家暴案例心得体会篇8
?审计案例》教学大纲
（2010年春季）
课程：
审计案例（audit case）
课程类别：
会计专业选修课程
参考资料
刘华著，《审计案例研究》，上海财经大学出版社，
预备知识
本课程为会计学专业的选修课程，要求学生掌握的预备知识包括中级财务会计和财务报表分析方法。
教学目的⒈传输基本的审计技巧，从优秀的审计实务中学习经验，从失败的审计实务中总结教训； ⒉探索审计案例背后的规律性和基本的理论问题；
⒊判断审计质量和界定审计责任，并进一步探讨审计案例与制度建设的互动关系。
知识和技能要求
⒈把握审计作为集合科学和应用科学的属性； ⒉客观认知审计环境；
⒊掌握基本的财务报表分析方法； ⒋拓展审计案例素材的搜集渠道；
⒌充分利用证券市场审计这一研究平台。
?审计案例》教学要点
第一章
审计案例研究的基础理论
⒈认识审计的科学性
审计是多学科交叉、渗透的产物，是一门集合科学。审计与会计之间的关系是密切的，审计人员首先应该精通会计。但审计其实是以逻辑学为基础和主要根源，同时证据性质和意见形成依赖于认识理论；测试和抽样以概率论和数学为基础；公允表达援用了财务分析和沟通理论；应有的职业关注体现了道德和法律的关系。审计又是一门应用科学，是一个相当重视理论运用于实践的研究领域，是能够对社会经济生活做出实质性贡献的严谨的研究领域。
⒉理解审计本质与假设 审计本质的代表性观点为：（1）查账论是社会对审计的一般认识，查账永远是审计最后的落脚点；（2）方法过程论是对如何实施审计的最为经典的描述；（3）经济监督论可用于解释国家审计；（4）经济控制论最能体现权变思想；（5）代理论可用于解释成熟资本市场的审计制度安排；（6）信息论可用于解释信息不对称条件下的审计机理；（7）保险论可用于解释审计法律责任；（8）行为论用来解释内部审计则是最为恰当的。
八条暂时性的审计假设为：（1）财务报表和财务数据是可验证的；（2）审计人员和被审计单位管理者之间没有必然的利害冲突；（3）送交验证的财务报表和其他信息中不包括串通舞弊或其他舞弊行为；（4）令人满意的内部控制系统的存在能排除舞弊行为的或然性；（5）通过一贯地使用公认会计原则，公允地反映了企业的财务状况和经营成果；（6）缺乏确凿的相反证据时，被审计单位过去被认为是真实的东西将仍然是真实的；（7）为发表一个独立意见而对财务数据进行审查时，审计人员只唯一地充当审计师角色；（8）独立审计师的职业地位赋予其相称的职业责任。
⒊探索审计概念框架
概念是从观察结果和经验中归纳出来的抽象形态。从内容方面看，它表示一个特定的观念。从语言方面看，它表现为一种特有的术语，是观念的语言符号。审计学要成为一门成熟的学科，最基本的就是形成概念，并以概念为中心对知识加以系统化。
审计是一门关于再认定、验证和报告的科学，其基本特征就是逻辑检验。证据、应有的职业关注、公允表达、独立性和道德行为之间，存在着缜密的内在联系，共同构筑了完整的审计概念框架。审计的前提是独立性和道德行为，审计的秉性是应有的职业关注，审计的基础是证据，审计的目标是公允表达。审计的科学与真理，是靠独立、谨慎、道德的审计师，以证据为基础，公允表达意见来实现的。
第二章
西方注册会计师审计案例研究
⒈把握注册会计师审计概况
审计是为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。1721年英国南海公司（the south sea company）案例，被公认为是注册会计师审计的催产剂。为了监督经营者的经营管理，避免“南海公司事件”重演，1845年英国的《公司法》规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计，成为法定注册会计师审计的开端。1853年爱丁 2 堡会计师协会的成立，标志着英国首开注册会计师行业自律之先河。以安然、世通等会计丑闻事件为导火索，全世界会计监管部门普遍主张加强会计事务方面的职责，会计行业自律的地位降低，独立监督走向前台。
国际投资的增加，跨国公司的发展，与会计职业的国际化存在着共生现象。资本引力功能激发了期望获得资本的企业对国际会计师事务所的需求，而这种需求又促进了会计师事务所的国际化。国际“四大”寡头垄断的市场结构，被赋予高质量的市场含义，理论上可以形成高集中度（寡头垄断地位）→高独立性（声誉机制作用）→高收费（享受声誉溢价）→高投入（品牌维护动机）→高质量（流程和研发优势）→高集中度（垄断强化）的良性循环（马太效应）。
审计期望差问题客观存在，它由四个部分组成：a.公众期望与将来可能的准则之间的差距（高估的能力）；b.将来可能的准则与现实的准则之间的差距（不完善的准则）；c.现实的准则与实际的执业之间的差距（不足的业绩）；d.实际的执业与公众对执业的认识之间的差距（低估的业绩）。其中，a、b为准则的期望差；c、d为执业的期望差；a、d为不合理的期望差（过度需求/过度反应）；b、c为合理的期望差（供给不足）。
⒉探索审计案例对审计准则的推动作用 1938年美国麦克森·罗宾斯药材公司案例，促成了公认审计准则的出台，为现代美国审计的基本模式——制度基础审计奠定了基础，并成为审计委员会制度的最初渊源。1962年巴克瑞斯建筑公司债券购买者控告毕马威存在过失一案，推动了aicpa发布第47号审计程序公告“期后事项”，以及审计职业界对重要性概念的深入研究。1963年美国大陆自动售货机公司案例促使检查关联方交易的第6号审计准则公告出台，提示应对关联方交易做特别检查。同时，它也是美国涉及注册会计师刑事责任的首个案例，打破了审计人员认为只有明显地与客户同谋，提供虚假的财务报表才会被指控犯有欺诈罪的幻想。1973年美国权益基金公司案例是美国第一例上市公司计算机舞弊审计失败案例，促使审计准则说明第3号公告“检查和评价内部控制对edp的影响”出台。
⒊探索审计案例对审计责任的影响
1925年美国厄特马斯公司案例开创了审计师对非审计当事人承担责任的先例，也是著名的厄特马斯主义的由来。同时，它也促进了审计报告由“证明式”向“意见式”的转变。1969年美国共同基金管理股份有限公司案例表明，保留意见并不能被简单地视为审计师的“免死金牌”，它与知情不报，或想通过不表态来逃避责任，是完全不同的两回事，甚至会因为没说真话而加重法律责任；管理当局声明书也不能减免注册会计师的法律责任，它在所有的证据中是最没有证据力的，充其量不过是提醒管理者负有会计责任。此案例还引发对保密性原则与公允性原则发生冲突时的思考。1965年美国1136租户公司（1136 tenants co.）案例，促使美国注册会计师协会成立了会计与复核业务委员会，负责为非公共公司未审计财务报表业务制定指南；为避免已审业务和未审业务之间的混淆，审计准则委员会取消了《审计准则公告》中涉及非公共公司未审财务报表业务的所有指南。
⒋探索审计案例对后安然时代的影响
2001年美国安然公司案例，堪称会计史上的事件。它暴露出传统审计招数悉数失灵，促使“五大”变“四大”，并宣告aicpa主宰审计准则制定和沿用100多年的行业自律时代终结。2002年世界通信公司案例被认为是“压倒骆驼的最后一根稻草”，美国国会迅速通过sox法案——20世纪30年代美国经济大萧条以来涉及范围最广、处罚措施最严厉、影响力最大的上市公司法案。2003年意大利帕玛拉特公司案例被称作欧洲版的“安然”事件，它表明公司治理中道德重于规则，定期轮换制也不是审计质量的标准答案。
3 第三章
我国证券市场制度背景研究
⒈理解证券市场制度背景研究的意义
审计理论和实务的发展从来都不是孤立的，证券市场已成为审计创新的前沿阵地。例如我国国际趋同的会计准则、审计准则以及企业内部控制基本规范，都是在上市公司层面率先实施。证券市场的信息公开披露和法定审计制度，为审计案例研究提供了丰富的素材。审计的经验研究、案例研究和规范研究，往往也是以证券市场的融资制度、信息披露、收购与兼并、激励与约束等作为重要的制度背景。这就需要采用法规研究方法，考察近年来我国证券市场制度建设的轨迹，为遵循性审计和相关咨询服务的开展提供制度支持。
⒉探讨近年来证券市场的制度背景
举其要者，为加强对上市公司信息披露及相关各方行为的监管，以维护市场“三公”原则和投资者合法权益，促进资本市场健康稳定运行，中国证监会发布了《关于规范上市公司信息披露及相关各方行为的通知》；为了规范发行人、上市公司及其他信息披露义务人的信息披露行为，加强信息披露事务管理，提高市场透明度，切实保护投资者合法权益，中国证监会发布了《上市公司信息披露管理办法》；为贯彻落实国务院《关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》提出的进一步完善再融资政策的要求，中国证监会发布了《上市公司证券发行管理办法》。
第四章 我国注册会计师审计案例研究
⒈认识我国注册会计师审计案例研究的意义 我国的注册会计师审计，与西方成熟市场经济国家相比还不够成熟，近年来重大审计失败案例不绝于耳。但由于案例公开后可供利用的信息更为充分、透明和确定，也为我们进行案例研究提供了大量素材，并有助于提高研究的深度和质量。从“失败乃成功之母”的角度来看，针对银广夏公司、东方电子公司等经典审计案例暴露出来的问题进行反思与改进，又能促使我国的审计行业在挫折中奋勇前行。
⒉把握我国注册会计师审计市场概况
1980年，财政部颁布《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》，规定外资企业会计报表要由注册会计师审计，标志着我国法定审计的开端。1988年，《中华人民共和国证券法》规定，凡向国务院证券监督管理机构提出股票上市交易申请的公司，最近3年的或者公司成立以来的财务会计报告须经法定验证机构验证。凡股票上市交易的公司，应当在每一会计年度结束之日起四个月内向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交公司财务会计报告，并须经法定验证机构验证。
令人瞩目的是，国际“四大”在我国的合作所在审计市场上高居收入排行榜的前四位，是名符其实的中国“四大”，显示出我国股票市场对国际“四大”审计服务的强劲需求。但国际“四大”的高额收入并不是靠“韩信点兵”式的“多多益善”，其在客户的绝对数量方面并不占任何优势。
⒊探索案例所折射的审计环境
1996-1998年短短三年时间里，红光实业公司的实际经营状况并没有任何变化，但审计师出具的意见却完成了无保留意见→保留意见→无法表示意见→否定意见的超级变脸秀。审计师也是理性人，变脸艺术作为一种公开的秘密似乎无可厚非，但审计在我国业界有沦为一门以假乱真的变脸艺术，而不是一门追求真理的科学的危险。置真理、真相于不顾的变味审
4 计，将使审计职业形象严重扭曲，必须谨防这种不良倾向。
从1999年开始，随着梦幻般的湖北板块活力28、康赛集团、幸福实业……一个个“绩优股”跌落，为之提供中介服务的湖北立华会计师事务所浮出水面。人们把会计师事务所多年来大规模地为企业进行虚假审计、提供虚假审计报告和其他报告的现象，称作立华现象。它对我国证券市场的规范运行、财务会计制度的认真贯彻执行，具有很大的危害性。
针对黎明股份1999年报的审计问题,沈阳华伦会计师事务所明显曲解了审计责任和会计责任的概念，将审计师的审计责任和被审计单位的会计责任混为一谈，暴露出其审计程序已简化为账项基础审计的实质。
2002年沈阳华伦会计师事务所的一位负责人提出宿命论，认为沈阳华伦会计师事务所审计蓝田股份出事不是因为审计失败，只能说造化弄人或天意如此。审计行业贵在以实相告，审计困难或者说客观条件的重要限制，必须通过审计语言表达出来。“三缄其口”不仅不是一种“高风亮节”，反而是对审计职业形象的损伤，并因此需要承担审计责任。
湖北大信所针对幸福实业2002年年报提出，从事实的基本面出发，从有利于经济发展出发，从维护社会稳定出发，股份公司对担保败诉事项按照财政部10号文件的规定处理，即按重大会计差错更正的办法处理是不违规的，有寻求政治庇护之嫌。重大会计差错也意味着“不打自招”——以前年度或者本年度，管理层和审计师对虚假陈述负有责任。
2003年明星电力案例中，深圳市中喜会计师事务所配合疯狂造假，使周益明实现了从“负翁”到身价27亿元的“富翁”的转变，并成功收购明星电力。如果听任会计师事务所的道德底线不断下移，将加剧整个社会的诚信危机。
2004年乐山电力成为股权托管后遗症的活教案，也是我国首起上市公司独立董事聘请中介机构进行专项审计案例。专项审计成为托管方交大创新与管理层进行博弈放出的胜负手。
西安希格玛会计师事务所签字注册会计师涉嫌受贿（元），为圣方科技2004年报出具无保留意见，制造出扭亏为盈（每股收益元）的假象。“职业操守= 元”，无疑完成了一次嘲讽式的职业形象丑化过程，构成了对审计行业的巨大伤害。即使审计师都能保持独立性，且声誉保证机制有效，由于审计行业始终存在着证据力约束，审计结论也并不意味着绝对可信。“事后诸葛亮”式的重复审计，并不能对审计在特定时机、特定条件下的妥当性予以直接验证。
⒋审计经典案例研究
我国注册会计师审计近30年的发展历程中，最经典的案例无疑是银广夏（000557）案例和东方电子（000682）案例。它们的地位和影响类似于美国安然公司案例和世界通信公司案例，均对风险导向审计的风行起到了直接的推动作用。
按风险导向的思路来分析银广夏案例，其财务作假将昭然若揭：（1）收入、利润不可信；（2）“不可能的产品，不可能的产量，不可能的价格”；（3）所谓的出口业务漏洞百出。
5 风险导向思路下的分析程序，将使东方电子的造假原形毕露：（1）并非行业真正的龙头；（2）主营业务利润率高得离谱；（3）反常的融资需求。
⒌探索审计师执业案例与责任变化
我国责任追究的优先域为“行政责任→刑事责任→民事责任”，与西方“民事责任→刑事责任→行政责任”正好背道而驰。2007年的《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》，是我国会计师事务所在审计业务活动中民事责任界定方面的最新法律进展。
1996年四川德阳会计师事务所验资案对我国审计职业界产生了四大影响：（1）德阳验资案第一次以案例形式确定了中国注册会计师在开展业务过程中既要对业务的委托人负责，也要对与此有关的第三者负责；不仅要负一般民事责任，也要承担具体的经济赔偿责任。（2）在全国范围内，引发关于注册会计师法律责任的大讨论，审计职业界与法律界进行了第一次大沟通。（3）促进注册会计师和会计师事务所切实遵循职业规则，提高执业质量。（4）推动审计职业界制定或修订相关执业准则，避免法律责任。在该案例的直接推动下，中国注册会计师协会修订了验资实务公告和执业规范指南。
2005年1月至12月间，上海汇中伟宏会计师事务所有限公司及2名注册会计师吴爱娟和王兴在上海沪西财富中心置业有限公司（以下简称沪西财富公司）等557家公司注册过程中验资失责案例，在业界被称为“皮包公司注册第一案”。为净化市场环境，需要加大对中介机构犯罪的打击力度，提高其违规成本，进而促进中介机构规范自己的行为。
2006年蓝田股份民事案的判决表明，无论会计师事务所本身是否受到行政处罚或刑罚，只要其审计的上市公司成为此类案件的被告，它就可以被选择“陪绑”。至于是否要承担法律责任，则要证明自身是否清白，由法庭依据事实认定是承担责任还是免责（举证责任倒置）。
2006年外高桥以审计不尽责为由，要求普华永道中天退还全部审计服务费共计人民币170万元、赔偿全部经济损失共计人民币2亿元，并承担全部仲裁费用和公司的律师费，此举创下国内上市公司追究会计师事务所审计责任的先例。这表明审计师被要求承担双重责任，既要对财务报表的合法性、公允性发表意见，还要查错防弊。
2006年中喜会计师事务所在前后相差仅三个月的时间里，对沧州化工的国有股权给出了显著不同的评估价格。特别是第二次评估价格缩水幅度超过50%，但没有提供评定估算阶段的具体评定估算过程。从市价基准的角度看，中喜会计师事务所对沧州化工股权所做的两次资产评估均存在低估现象，尤其是第二次资产评估存在严重低估。
第五章
内部审计案例研究
⒈认识内部审计案例研究的意义
内部审计是公司治理机制的重要组成部分，具有枢纽地位。它是对内部控制的再控制，能够充当管理者延长的手臂或长在背后的眼睛。同时，它还能为注册会计师审计和国家审计
6 等外部审计监督提供重要基础。尽管内部审计不可或缺，实务运用也在蓬勃发展，但限于企业内部审计的信息披露较少，理论和案例研究相对而言还是有些滞缓。
⒉把握内部审计发展的概况
内部审计这棵大树扎根于古代，经历了痛苦缓慢的发展过程。直到1941年才逐渐形成一门独立的学科，并成为一门有组织的职业。21世纪以来，国际内部审计的发展进入一个以风险管理和公司治理为标志的新阶段。
2002年，国际内部审计师协会新的国际内部审计职业实务框架实施。内部审计概念得到革命性的发展，即：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
⒊内部审计案例分析
2002年美国世界通信公司案例中，其内部审计存在先天性缺陷，却成为揭开造假黑幕的英雄。成功揭发百亿造假案，也迫使世界通信公司高度重视内部审计。世界通信内部审计案例带给我们的启示是：内部审计人员是可以发挥主观能动性的，“无位而无为”借口的背后，可能是“无为而无位”。内部审计首先是要有所作为，然后才能赢得真正的尊重。
美国通用电气公司的经验表明，企业再大也是可以控制的，关键是要找到一个既符合现代企业管理精神又切实可行的办法，强化内部审计就是一个不错的选择。其内审的经验为：（1）标新立异的工作目标——超越账本、深入业务；（2）两个关键问题——共同接受的会计标准和原则和双重报告系统；（3）内审人员素质（vital）——versatile（多面手）、involvement（置身其中）、technology（精通技术）、advisor（顾问）和leader（领导人）；（4）内部审计安排——强调集体配合和协作精神；（5）内部审计理念——追求完美。
美国百事集团在内部审计组织方面的经验为：（1）集团总经理和董事会审计委员会的双重领导；（2）立足于从世界各著名会计师事务所招募人员；（3）拥有较高的收入报酬；（4）经常有其他区域的同事加入；（5）任职期满后原则上不可以转入财务或业务部门。
2006年我国航天通信公司案例中，董事会的换届**演变为离任审计这一专项内部审计聘任权归属问题，也表明内部审计问题是不可能跳出公司治理框架之外加以解决的。
第六章
内部控制案例研究
⒈认识内部控制的意义
在实务中，内部控制与公认会计原则、公认审计准则并称制度基础审计的三大支柱。即便现代风险导向审计，也非常重视内部控制的了解、测试与评估。美国2002年的《萨班斯-奥克斯莱法案》要求，审计师在对财务报表出具审计报告的同时，要能对内部控制有效性出具鉴证报告。加强内部控制研究，重视对控制风险的评估，才能保证抽样科学性，并提高审计的效率和效果。2007年以来美国次贷危机、全球性金融风暴乃至经济危机的蔓延，更让我们深刻地认识到“失控猛于虎”。内部控制已成为时下内部审计师、企业管理层、各国政府，以及相关监管部门万众瞩目的焦点。
⒉把握内部控制观念发展与演变
西方内部控制观念的发展与演变过程，可以概括为以下几个阶段：（1）萌芽期一一内部牵制；（2）发展期一一内部控制制度；（3）成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构；（4）最新发展——企业风险管理。
2008年我国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制基本规范》，既有类似萨班斯法案的强制力，又有与coso报告一样的对内控实务的示范作用。7 执行基本规范的上市公司，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。《企业内部控制基本规范》提出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标有五：一是合理保证企业经营管理合法合规（最低目标）；二是资产安全；三是财务报告及相关信息的真实完整；四是提高经营效率和效果；五是促进企业实现发展战略（最高目标）。《企业内部控制基本规范》与包括coso报告在内的世界领先的内部控制框架在所有主要方面保持了一致。形式上，它借鉴了coso 报告的五要素框架；内容上，它体现了风险管理八要素框架的实质。
⒊运用内部控制理论框架进行典型案例分析 2008年三鹿集团内部控制案例表明：（1）关于目标。合法合规是内部控制的最低目标，或者说是底线；资产安全是内部控制的传统目标，或者说是警戒线；信息真实和完整是内部控制的永恒目标，或者说是主线；经营效率和效果是内部控制的核心，或者说是生命线；战略实现是内部控制的最高目标，或者说是愿景线。（2）关于要素。内部环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础；风险评估是企业建立与实施有效内部控制的重要环节；控制活动是建立与实施有效内部控制的重要手段；信息与沟通是建立与实施有效内部控制的重要条件；内部监督是建立与实施有效内部控制的重要保证。（3）启示与反思。战略思维决定内部控制的高度；品牌经营决定内部控制的竞争优势；实质而不是形式决定内部控制的效果；质量效益决定内部控制的深度。
巨人集团掌门人史玉柱从一穷二白的创业青年，到《福布斯》排名大陆富豪第八位；继而在遭受几乎是毁灭性的失败后，又从负债亿元之巨的全国“首负”，迅速崛起甚至超越过往的成就，成长为身家500亿元的内地新“首富”。以1997年为分界线，之前为老“巨人”，高开低走、盛极而衰；之后为新“巨人”，惊天逆转、涅磐重生。通过战略与经营目标确定、风险控制与监督、信息与沟通三方面的对比分析，可以发现内部控制的严重缺陷是老“巨人”衰落的根本原因，而内部控制的保驾护航则是新“巨人”崛起的决定性因素。巨人集团内部控制的启示与反思包括：（1）制度先行，内控优先；（2）量入为出，专注主业；（3）居安思危，现金为王；（4）需求导向，打破陈规。
2008年中海集团釜山公司内部控制上的欠缺与薄弱，酿成了一桩中国航运界罕见的财务丑闻。釜山公司案尽管是一个反面案例，但它带给我们的内控反思仍然是深刻的：（1）内部控制成功的关键，首先在于控制环境的优劣；（2）内部控制应倡导一种遵循性的控制文化，将合法合规性作为控制的底线和最低标准；（3）内部控制应是全方位的，建立源头控制、主动控制的战略思想；（4）内部控制应是权变的和嵌入式的，具备充分的适应性和契合性；（5）内部控制还必须是制衡的，体现不相容职务分离这一最为古老朴素却又最为核心、精炼的要求。
2004年中航油新加坡公司在高风险的石油衍生品期权交易中蒙受高达亿美元的巨额亏损，走向破产边缘，成为继巴林银行破产以来最大的投机丑闻。运用企业风险管理八要素框架进行分析，可以发现中航油新加坡公司问题的根源是其内部控制缺陷。它启示我们：（1）高管也应成为控制对象；（2）整体风险重于细节风险；（3）需要建立全过程的内部控制。
昔日曾创下“亚细亚现象”这一辉煌的郑亚集团，却于1998年倒闭。郑亚集团的问题根源可以概括为：（1）控制环境失败；（2）风险评估不足；（3）控制活动缺乏；（4）信息沟通不畅；（5）内部监督虚化。
2008年法国兴业银行因期货交易员杰罗姆·凯维埃尔在未经授权情况下大量购买欧洲股指期货，形成49亿欧元（约71亿美元）的巨额亏空，创下世界银行业迄今为止因员工违规操作而蒙受的单笔最大金额损失，堪称史上最大的金融悲剧。
8 纵观凯维埃尔绕开内部控制“雷达”的过程，可以概括为侵入数据信息系统、滥用信用、伪造及使用虚假文书等多种欺诈手段联合实施的立体作案。法兴银行的交易欺诈案，表面上是因为内部控制系统的功能残疾（不能“防止”、虽能“发现”，但迟迟不能“纠正”），但深层次的原因则是内部控制的根基不牢，控制环境不佳。管理层的利欲熏心、风险管理意识淡化，是法兴银行内部控制功能落空的根本原因。为了避免重蹈法兴银行的覆辙，我国的商业银行应从以下方面加强内控建设：（1）重视内控文化；（2）防范操作风险；（3）完善监控系统。
1995年世界最老牌银行——英国巴林银行被荷兰国际集团以１英镑价格收购，在伦敦城乃至全球金融界消失。英国巴林银行的失败，也缘于内部控制的严重缺陷：（1）放松了职员素质控制；（2）忽视了职务分离控制；（3）无视市场风险的控制；（4）审计监控形同虚设；（5）诡异的授权批准控制。
第七章 审计报告案例研究
⒈认识审计报告的意义
审计报告作为审计工作的最终成果，具有三个方面的作用：一是对社会公众具有鉴证作用，提高会计信息的可信性；二是对被审计单位具有证明作用，解除其受托责任；三是对会计师事务所具有保护作用，可以明确注册会计师所作的工作。由于会计师事务所对客户负有保密义务，作为过程反映的审计工作底稿一般不予公开，这使得审计质量具有信息不对称的某些特征。不过，上市公司的年度审计报告将随财务报表对外公布，这为我们考察审计质量提供了一个有效窗口。
⒉把握年度报告审计意见的一般特征
我国标准无保留意见的比例始终在90%左右，无保留+强调事项意见始终占5%以上，在非标意见中所占的比例在50%左右。否定意见自2001年以来，连续6年未再出现，无法表示意见成为事实上最严厉的意见。否定意见是最为严厉的审计意见，因而上市公司会极力排斥。上市公司往往对法规有明文规定且对公司生死攸关的问题，进行巧妙处理和规避。注册会计师很难判断持续经营的合理性，即使注册会计师否定了被审计单位的持续经营能力，被审计单位仍然有可能起死回生，特别是中国股市“借壳上市”盛行，还没有上市公司破产清算的先例。从降低风险和取悦客户角度考虑，当企业持续经营存在严重问题时，注册会计师一般会出具无法表示意见的审计报告。但从信息使用者的角度看，它不便于投资者使用上市公司的财务信息。
⒊探索非无保留意见案例的标志性意义
历史上我国上市公司所得到的第一份非无保留意见，是1996年1月18日大华会计师事务所注册会计师朱蕾蕾、朱鸣里对上海延中实业股份有限公司1995年年度报告所出具的保留意见。大华会计师事务所由此也成为对上市公司说“不”的第一所，完成了我国上市公司审计市场上非无保留意见的破冰之旅，具有划时代的意义。1995年之后的上市公司年报审计中，保留意见作为审计师谨慎执业的一种标志，再也没有缺席过证券市场。大华会计师
9 事务所在保留意见的基础上，还不忘对短期投资跌价和担保事项进行强调，体现了谨慎执业和对投资者负责的精神态度。
重庆渝港钛白粉有限公司1997年年度报告，被重庆会计师事务所出具了否定意见的审计报告。这是我国证券市场首份否定意见的审计报告。相关借款费用资本化，还是费用化，是招致否定意见的核心问题，也是渝钛白公司和重庆会计师事务所的根本分歧之所在。即使钛白粉工程项目的借款费用确实应资本化，调整之后的股东权益仍有3290万元，整个公司并没有资不抵债。考虑到我国上市公司至今还没有破产的先例，而且渝钛白公司的扭亏重组得到了重庆市有关部门的强力支持，很难说渝钛白公司的亏损，一定就是另一种性质的亏损。
1998年初，石家庄宝石电子玻璃股份有限公司由于生产停顿、财务状况不佳，受聘审计的普华大华会计师事务所对其财务报表出具了无法表示意见的审计报告，这是中国证券市场出现的第一份这种类型的报告。拒绝表示意见看似沉默，但不是一种毫无主见的报告，而是以特殊方式警示投资者，将公司可能缺乏持续经营能力的信息婉转地告诉投资者，为消除信息误导所带来的风险起到了积极作用。
⒋探讨科龙电器公司审计这一典型案例
2002-2004年广东科龙电器股份有限公司的国内审计师为德勤华永会计师事务所，年度审计收费分别为350万港元、420万港元、550万港元，合计高达1320万港元。值得注意的是，2001年报科龙电器公司巨亏，安达信华强会计师事务所出具无法表示意见；后由于安达信事发，普华永道接手其大陆及香港业务，但没有选择格林柯尔系。科龙电器公司2002年扭亏，报告每股收益元，德勤华永出具带解释性说明的保留意见。2003年继续盈利，报告每股收益元，德勤华永出具干净意见，德勤·关黄陈方会计师行对科龙h股出具带解释性说明的无保留意见，没有发现科龙电器公司的重大错报事实。2004年每股收益-，德勤华永出具了带强调事项段的保留意见。2005年5月，德勤华永和德勤·关黄陈方宣称不寻求续任。
科龙电器2004年年报审计的保留意见，成为争议和关注的焦点。从护身符的角度考虑，“保留，无保留，这是个问题”。鉴于证监会已正式对科龙电器公司立案调查，同时调查人员已入住科龙电器公司，如果此时科龙电器公司再被德勤华永出具带保留意见的审计报告，显然对风雨飘摇之中的顾雏军非常不利。顾雏军及董事会本着保守的原则，选择第二种方案的确是现实需要。而作为审计机构的德勤华永，由于上一年度出具的是无保留意见的审计报告，如果继续出具无保留意见，一旦科龙电器公司被查出违规，德勤华永无疑将面临重大的审计责任，今后也没有任何推脱的理由。因此，如果德勤华永选择保留意见作为护身符也在情理之中。
⒌探索案例折射的亏损公司、审计师变更与非标意见之间的联系
亏损上市公司较多地得到非标准无保留意见，而得到非标意见的亏损上市公司变更审计师的比例相对较高。但总的来说，变更审计师并未能实质性改善审计意见。在统计数据和 10 文献综述的基础上，结合陕西长岭（集团）股份有限公司案例，探索亏损上市公司为何较多地得到非标准无保留意见？得到非标准无保留意见的亏损上市公司变更审计师的比例为何居高不下？通过审计师变更，亏损上市公司是否能够实现意见收买？如果变更审计师并不能实质性改善审计意见，那么亏损公司如何才能有效地改善审计意见？
2002-2007年亏损上市公司与被出具的审计意见类型的统计结果显示，亏损公司确实比盈利公司更容易获得非标意见的审计报告。上市公司变更会计师事务所的统计结果显示，随着我国证券市场的发展，审计师变更的绝对数量和相对比例均呈现出不断增长的趋势。在2005-2007年审计师变更的总体样本中，审计意见的严重程度并没有随着审计师变更出现明显降低。
亏损公司比盈利公司更容易得到非标意见，究其原因可以归纳为以下三点：（1）很多亏损严重的公司存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，这也是亏损公司被出具非标意见的比例，远远大于非亏损公司的最主要原因。（2）审计师的审计风险，与被审计单位的经营状况是密切相关的。（3）越是亏损公司，企业管理人员为掩盖其经营责任而粉饰财务报告的可能性越大，为避免被特殊处理、特别风险警示和退市而进行利润操纵的可能性越大。
审计师出于对诉讼风险的考虑，可能具有超过平均稳健水平的会计选择偏好，这是亏损公司较容易得到非标意见的重要原因，从而促使管理当局产生解聘审计师的动机，并寻求稳健程度更为合理的后任审计师。尽管理论上亏损公司也可以通过收买现任审计师来谋求意见改善，但当期非标意见的结果表明，现任审计师与上市公司之间的分歧是难以弥合的，否则也不会出现非标意见。而为了掩盖亏损、淡化非标意见背后的分歧，得到非标意见的亏损公司重新选择更愿意配合的后任审计师的概率增大。
理论上说，上市公司和审计师一般会形成长期的、稳定的业务联系，审计师变更通常意味着上市公司与现任审计师的意见分歧较大，而与后任审计师的意见分歧较小，从而改善审计意见。亏损公司确实也有很强的动机，通过审计师变更实现收买会计原则的目的。但由于审计师变更的监管压力较大，在亏损公司的经营状况没有得到明显改善甚至继续恶化的情况下，审计师出于自我保护的动机会选择谨慎。这时审计意见不仅很难改善，甚至会同步恶化。审计意见的改善，最终还是要靠上市公司自身的财务表现来说话。
2005-2007年连续得到非标意见的长岭股份公司，尽管将审计师变更演绎到极致（年年变更），但审计意见仍然与糟糕的年报业绩同步恶化，是解释亏损公司、非标意见与审计师变更之间关系的最典型的案例公司。长岭股份公司的案例分析也表明：（1）持续经营问题警钟长鸣，是亏损公司审计的焦点。（2）加强对“炒鱿鱼，接下家”等变更审计师行为的关注和监管，有利于避免亏损公司通过收买会计原则达到粉饰报表的目的。（3）上市公司质地是影响审计意见的关键因素，亏损公司审计意见的改善离不开自身经营状况的提升。
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